Calculando O Imposto de Renda e Contribuição Social no Lucro Real.
Exemplo:
Imagine que no exemplo tenhamos mais as seguintes informações:
- Do total de despesas: R$500.000,00
- Multa por infração de Trânsito = R$ 20.000,00
- Provisão para Devedores Duvidosos = R$ 15.000,00
- Depreciação de bens já integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos fiscais previstos no Regulamento do Imposto de Renda = R$ 25.000,00.
- Prejuízos Fiscais anteriores ao ano XX, no valor de R$ 390.000,00.
NOMECLATURA | VALOR |
RECEITAS DE VENDAS E SERVIÇOS | 1.000.000,00 |
CUSTOS | 100.000,00 |
DESPESAS | 500.000,00 |
LUCRO CONTÁBIL | 400.000,00 |
Parte A Lalur
DATA | HISTÓRICO | ADIÇÕES | 12 | |
05/06/XX | Multa por infração | 20.000,00 | ||
05/09/XX | Provisão D. Duvidosos | 15.000,00 | ||
25/11/XX | Depreciação | 25.000,00 | ||
Totais | 35.000,00 | 25.000,00 | ||
31/12/XX | Demonstrativo Lucro Real | |||
Resultado do Período | 500.000,00 | |||
Adições | 35.000,00 | |||
Exclusões | 25.000,00 | |||
Lucro Antes das Compensações | 510.000,00 | |||
Compensações Prejuízos Fiscais | 153.000,00 | |||
Lucro Após as Compensações | 357.000,00 |
Cálculo do Imposto de Renda e a CSSL
Da base de cálculo é calculado o Imposto de Renda e a Contribuição Social com o percentual de 15% para o IR e 9% para CSSL.
IRPJ
Base de Cálculo | % | Imposto de Renda |
357.000,00 | 15 | 53.550,00 |
CSLL
Base de Cálculo | % | Contribuição Social |
357.000,00 | 9 | 32.130,00 |
Incentivos Fiscais Dedutíveis
Do imposto de Renda devido, poderão ser deduzidos os seguintes incentivos fiscais, observados os limites e condições aplicáveis, tais como:
- Programa Alimentação do Trabalhador (PAT) 4%.
- Operações de Caráter Cultural e Artístico 4%.
- Atividade Audiovisual 3%.
Deduções
Poderão ser deduzidos do Imposto Renda de CSSL devido, no trimestre:
- IR e CSSL Fonte sobre pagamentos efetuados por órgãos públicos federais, estaduais e municipais.
- IR e CSSL Fonte sobre pagamentos efetuados entidades da administração pública federal (empresas públicas; sociedades de economia mista e demais entidades que a União detenha a maioria do capital social com direito a voto).
- IR e CSSL Fonte sobre remuneração de serviços profissionais.
- IR Fonte sobre os rendimentos de aplicação financeira.
- IR pago sobre os ganhos líquidos decorrentes de aplicação de renda variável.
Pagamento
Imposto de Renda e Contribuição Social
Os impostos apurados no final do trimestre, deverão ser recolhidos:
- Em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
- Ou em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dos três meses subsequentes ao do encerramento do período de apuração.
Importante:
O valor de cada quota não poderá ser inferior a R$ 1.000,00.
As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à Taxa Selic, acumulada mensalmente, calculadas a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês do pagamento.
DARF IRPJ
No campo código da Receita do DARF serão informados os seguintes códigos:
- 3373, para pessoas jurídicas não obrigadas ao lucro real.
- 0220, para pessoas jurídicas obrigadas ao lucro real.
DARF CSLL
No campo código da Receita do DARF serão informados os seguinte código:
- 6012.
Soraia Clemente – Contadora Especialista em Gestão Estratégica de Negócios
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