Calculando O Imposto de Renda e Contribuição Social no Lucro Real.

Exemplo:

Imagine que no exemplo tenhamos mais as seguintes informações:

  1. Do total de despesas: R$500.000,00
    • Multa por infração de Trânsito = R$ 20.000,00
    • Provisão para Devedores Duvidosos = R$ 15.000,00
    • Depreciação de bens já integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos fiscais previstos no Regulamento do Imposto de Renda = R$ 25.000,00.
    • Prejuízos Fiscais anteriores ao ano XX, no valor de R$ 390.000,00.

NOMECLATURA VALOR
RECEITAS DE VENDAS E SERVIÇOS 1.000.000,00
CUSTOS 100.000,00
DESPESAS 500.000,00
LUCRO CONTÁBIL 400.000,00

Parte A Lalur

DATA HISTÓRICO ADIÇÕES 12
05/06/XX Multa por infração 20.000,00
05/09/XX Provisão D. Duvidosos 15.000,00
25/11/XX Depreciação 25.000,00
Totais 35.000,00 25.000,00
31/12/XX Demonstrativo Lucro Real
Resultado do Período 500.000,00
Adições 35.000,00
Exclusões 25.000,00
Lucro Antes das Compensações 510.000,00
Compensações Prejuízos Fiscais 153.000,00
Lucro Após as Compensações 357.000,00

Cálculo do Imposto de Renda e a CSSL

Da base de cálculo é calculado o Imposto de Renda e a Contribuição Social com o percentual de 15% para o IR e 9% para CSSL.

IRPJ

Base de Cálculo % Imposto de Renda
357.000,00 15 53.550,00

CSLL

Base de Cálculo % Contribuição Social
357.000,00 9 32.130,00

Incentivos Fiscais Dedutíveis

Do imposto de Renda devido, poderão ser deduzidos os seguintes incentivos fiscais, observados os limites e condições aplicáveis, tais como:

  • Programa Alimentação do Trabalhador (PAT) 4%.
  • Operações de Caráter Cultural e Artístico 4%.
  • Atividade Audiovisual 3%.

Deduções

Poderão ser deduzidos do Imposto Renda de CSSL devido, no trimestre:

  • IR e CSSL Fonte sobre pagamentos efetuados por órgãos públicos federais, estaduais e municipais.
  • IR e CSSL Fonte sobre pagamentos efetuados entidades da administração pública federal (empresas públicas; sociedades de economia mista e demais entidades que a União detenha a maioria do capital social com direito a voto).
  • IR e CSSL Fonte sobre remuneração de serviços profissionais.
  • IR Fonte sobre os rendimentos de aplicação financeira.
  • IR pago sobre os ganhos líquidos decorrentes de aplicação de renda variável.

Pagamento

Imposto de Renda e Contribuição Social

Os impostos apurados no final do trimestre, deverão ser recolhidos:

  • Em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
  • Ou em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dos três meses subsequentes ao do encerramento do período de apuração.

Importante:

O valor de cada quota não poderá ser inferior a R$ 1.000,00.

As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à Taxa Selic, acumulada mensalmente, calculadas a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês do pagamento.

DARF IRPJ

No campo código da Receita do DARF serão informados os seguintes códigos:

  • 3373, para pessoas jurídicas não obrigadas ao lucro real.
  • 0220, para pessoas jurídicas obrigadas ao lucro real.

DARF CSLL

No campo código da Receita do DARF serão informados os seguinte código:

  • 6012.

Soraia Clemente – Contadora Especialista em Gestão Estratégica de Negócios

 

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